Какие налоговые обязательства возникают при продаже доли участия в ТОО - недропользователь? (Т. Зеленская, 16 февраля 2016 г.)

Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ В ТОО - НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЬ?

ТОО А (общеустановленный режим, НЕ недропользователь), является единственным учредителем (100% доля участия) ТОО Б -недропользователя.

Если ТОО А продает 100% долю участия в ТОО Б, дороже фактической стоимости, какие обязательства у него возникают? Как это отражается в корреспонденции счетов в бухучете? Какие налоговые обязательства возникают? Имеет ли ТОО А право на уменьшение налогооблагаемого оборота в соответствии со статьей 133 НК РК?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Доход от прироста стоимости признается в том налоговом периоде, в котором осуществлена реализация актива, не подлежащего амортизации.

Доля участия в целях статьи 87 Налогового кодекса относится к активам, не подлежащим амортизации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 87 Налогового кодекса приростом стоимости по доле участия при реализации признаётся положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом).

В соответствии с пунктом 7 статьи 87 Налогового кодекса в целях статьи 87 Налогового кодекса первоначальной стоимостью доли участия являются совокупность фактических затрат на ее приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость доли участия, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стоимость вклада в уставный капитал.

В соответствии с пунктом 8 статьи 87 Налогового кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 статьи 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.