Как отражается реализация здания ресторана и оборудования в бухгалтерском и налоговом учете? (В. Зубку, 10 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОТРАЖАЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ЗДАНИЯ РЕСТОРАНА И ОБОРУДОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

ТОО построило подрядным способом здание (ресторан), 1 сооружение (трансформаторная подстанция). У этого же подрядчика ТОО приобрело перечень производственного оборудования согласно актам приемки работ по строительству здания и сооружения ТОО поставило на свой баланс эти два объекта по группе налогового учета 1. Производственное оборудования было поставлено по налоговому учету по группе 2. Несколько лет спустя ТОО планирует реализацию здания, сооружения и оборудования. Вопрос по группе 1: На момент реализации ТОО имеет стоимостной баланс здания на конец предыдущего отчетного периода (года) по налоговому учету условно 130 000 тг и балансовую стоимость по бухгалтерскому учету на конец предыдущего отчетного месяца условно 100 000. Налогообложение КПН и НДС: 1. В случае реализации здания 150 000. 2. В случае реализации здания за 120 000.

Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица- резиденты, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1)    облагаемый оборот;

2)    облагаемый импорт.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе продажу товара.

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Комментарии. Отсюда следует, что реализация здания, сооружения и оборудования является облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость и облагается по ставке 12 %.