Как при выполнении работ признаются расходы за 2015 г., если доходы будут получены в 2016 г.? (Г. Дорошева, 2 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ ПРИЗНАЮТСЯ РАСХОДЫ ЗА 2015 Г., ЕСЛИ ДОХОДЫ БУДУТ ПОЛУЧЕНЫ В 2016 Г.?

ТОО занимается геолого-геофизическими исследованиями, разведка углеводородов, сейсморазведочные работы и т.п. ТОО в ноябре 2015 заключила договор и приступила к работе на сейсмические работы и которые будут до 31.12.2016 года. Доходы будут признаваться в 2016 году. Расходы понесенные с ноября 2015 по 31.12.15 года, признать расходами 2015 года.

Согласно статье 130- 1 Налогового кодекса долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.

Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения.

Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта.

Таким образом, из изложенной статьи следует, что, если понимать под словами «производство» - выполнение работ, то в декларации по КПН за 2015 г. понесенные расходы отражаются в общеустановленном порядка, а также признаются доходы по контракту по фактическому методу или по методу завершения.

При применении фактического метода (ст.130-2 НК РК) доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за отчетный налоговый период является доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.