Какие налоговые обязательства возникают у ИП по договору доверительного управления? (И. Пяткова, 21 апреля 2020 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ИП по договору доверительного управления?

(И. Пяткова, аудитор РК, налоговый консультант РК, 21 апреля 2020 г.)

У ИП (упрощенка) договор Доверительного управления на имущество физического лица. ИП сдает в аренду арендаторам данное имущество. Какие налоги должно платить ИП, и какую отчетность должно сдавать физлицо собственник имущества?

По договору доверительного управления ИП является доверительным управляющим.

Индивидуальный подоходный налог

В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Налогового кодекса под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.

При этом исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется:

1) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, акту об учреждении доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом (далее по тексту настоящего Кодекса - учредитель доверительного управления) по:

переданным в доверительное управление доле участия и (или) акциям;

имуществу, переданному в доверительное управление по акту об учреждении доверительного управления имуществом;

доходу, полученному юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем от банка второго уровня по доверительным операциям;

составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом РК и Законом РК «О противодействии коррупции», если учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена такая обязанность.

Для целей Налогового кодекса под актом об учреждении доверительного управления имуществом понимается документ, который служит основанием возникновения доверительного управления имуществом, по которому доверительным управляющим является физическое лицо - нерезидент или юридическое лицо - нерезидент, не осуществляющее деятельность в Республике Казахстан;

2) доверительным управляющим - в иных случаях.

В соответствии с пунктом 2 статьи 40 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства, возникающего по налогу на добавленную стоимость по деятельности по доверительному управлению, осуществляется доверительным управляющим в порядке, определенном разделом 10 и статьями 82 и 83 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 42 Налогового кодекса установлено, что доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 Налогового кодекса.