Применение коэффициента «0» в 2020 году по зарплатным налогам и отчислениям (К. Рахманов, 11 декабря 2020 г.)

К. Рахманов, аудитор, АССА, СIPA

ПРИМЕНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА «0» В 2020 ГОДУ ПО ЗАРПЛАТНЫМ НАЛОГАМ И ОТЧИСЛЕНИЯМ

В связи с чрезвычайным положением 20 апреля 2020 года было подписано Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (с изменениями: Постановление Правительства Республики Казахстан от 30 октября 2020 года № 721):

1. Для субъектов малого и среднего предпринимательства, лиц занимающихся частной практикой по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, применяется коэффициент «0», при исчислении ОПВ, ИПН, СО, ООСМС, ВОСМС, СН, если эти субъекты предпринимательства осуществляют вид деятельности, указанный в приложении 1.

Изменение от 30 октября 2020 года (вступает в силу с 1 октября 2020 года): по обязательствам по исчислению (начислению) ОППВ, СО, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя, применяется коэффициент «0» - до 1 января 2021 года.

Изменение с 1 октября позволяет применять коэффициент «0» с 1 октября до конца 2020 года для отдельных видов отчислений: ОППВ (только обязательные профессиональные взносы работодателя, не включают в себя ОПВ), социальные отчисления, взносы и отчисления ОСМС. То есть, продление льгот для субъектов малого и среднего предпринимательства из приложения 1 выходит частичным (не входят ИПН, социальный налог, ОПВ). По социальному налогу исчисление для налогоплательщиков, применяющих ОУР, будет в размере 9,5% минус исчисленные социальные отчисления, итого соцналог к уплате в бюджет будет 6% (или больше, если зарплата по работнику превышает предел 7 МЗП).

Фраза «по обязательствам по исчислению (начислению) ОППВ, СО, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя» означает, что за октябрь-ноябрь-декабрь 2020 года начисление зарплаты работникам освобождается от обложения отдельными отчислениями (ОППВ работодателя, СО, ВОСМС, ООСМС), так как период применения льгот ограничен сроком с 1 октября до 1 января 2021 года, по начисленным обязательствам в этот квартал. Применение льготы в 4 квартале 2020 года не зависит от сроков выплаты зарплаты работникам, и применяется к начисленным доходам работников в октябре-ноябре-декабре. За сентябрь 2020 года льготы отсутствуют.

Например: за октябрь начисление 200 000 тенге зарплата работника, ОПВ будет 20 000 тенге (нет освобождения). СО будет 0, ООСМС будет 0, ВОСМС будет 0, социальный налог = (200 000 - 20 000 ОПВ) × 9,5 % - СО 6 300 = 180 000 × 9,5 % - 6 300 = 10 800 17 100 тенге, ИПН = (200 000 - 20 000 ОПВ - 42 500 вычет МРП) × 10% = 13 750 тенге.