|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ю. Гамалей, менеджер департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»
ДОЛЖЕН ЛИ ГРАЖДАНИН КАЗАХСТАНА УВЕДОМЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ О ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ ЗА ГРАНИЦЕЙ И ЛЕГАЛИЗОВАТЬ ЕЕ?
Гражданин Казахстана приобрел квартиру в России в 2015 году. Какую информацию о приобретении имущества он должен предоставить в налоговые органы и в какие сроки? Необходимо ли легализовать эту квартиру в соответствии с Законом РК № 213-V от 30 июня 2014 года?
В соответствии со статьей 14 Налогового Кодекса налогоплательщик обязан: 1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с Налоговым Кодексом; 2) выполнять законные требования должностных лиц налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей; 3) на основании предписания допускать должностных лиц налоговых органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением; 3-1) представить по требованию налоговых органов договор на проведение аудита по налогам и аудиторское заключение по налогам в налоговые органы в соответствии с Налоговым Кодексом в случае заключения такого договора; 4) предоставлять информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании; 5) применять контрольно-кассовые машины и соблюдать порядок их применения, установленный Налоговым Кодексом; 6) подавать налоговое заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, постоянного учреждения, юридического лица-нерезидента, реорганизацией путем разделения и (или) ликвидацией юридического лица (за исключением случаев, установленных Налоговым Кодексом); 7) уведомлять налоговые органы о предстоящем получении подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей), импортируемых из государств-членов Таможенного союза в порядке, установленном уполномоченным органом; 8) уведомлять налоговые органы в следующих случаях: - при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; - при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров. Налоговые обязательства, которые могут возникнуть при владении недвижимости, можно уместить в обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество и индивидуального подоходного налога с имущественного дохода или прочего дохода, связанного с недвижимостью. На основании статьи 372 Налогового Кодекса земельный налог исчисляется на основании: 1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования; 2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами. Таким образом, обязательств по уплате земельного налога на земли, на которых находится квартира физического лица, не возникает. В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, а также объекты незавершенного строительства со дня проживания, эксплуатации. Таким образом, обязательств по уплате налога на имущество, расположенного за пределами Республики Казахстан, у физического лица также не возникает. Имущественный доход может иметь место и, соответственно, подлежать налогообложению в случае реализации физическим лицом квартиры, а о прочих доходах можно говорить, например, при сдаче квартиры в аренду. Только в этих случаях - в случаях получения доходов от сделок, связанных с квартирой, - у физического лица возникают обязанности по сдаче налоговой отчетности и, возможно, уплате индивидуального подоходного налога. Налоговые обязательства по уплате земельного налога и налога на имущество на недвижимость, расположенную в России, у физического лица будут возникать в соответствии с российским налоговым законодательством. Таким образом, если квартира физическим лицом приобретена за границей, то обязательств по уведомлению налоговых органов Казахстана не возникает, за следующим исключением. В соответствии с пунктом 2 статьи 185 Налогового Кодекса депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», ежегодно представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами. В соответствии с подпунктом 2 статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества» от 30 июня 2014 года № 231-V (далее - Закон) легализация имущества - процедура признания государством прав на имущество, выведенное из законного экономического оборота в целях сокрытия доходов и (или) не оформленное в соответствии с законодательством Республики Казахстан либо оформленное на ненадлежащее лицо. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона его действие распространяется на субъектов легализации, легализующих и легализовавших принадлежащее им и полученное ими до 1 сентября 2014 года имущество. Таким образом, на гражданина Казахстана не распространяется действие Закона в связи с приобретением им квартиры в 2015 году.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |