Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при передаче имущества в виде благотворительной помощи? (Т. Ильницкая, 2 августа 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при передаче имущества в виде благотворительной помощи?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 2 августа 2024 г.)

ТОО передает учебно-производственный комбинат другому юридическому лицу как благотворительную помощь. В него входит: земля, здания и сооружения и другие основные средства.

Какие налоговые обязательства возникают у передающей стороны (по ФНО 300.00 - НДС и ФНО 100.00 - КПН)?

Согласно подпункту 38) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физлица;

физлицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 10) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

Однако, согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщики, не состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4% от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 Налогового кодекса;

стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

- некоммерческая организация;

- организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

- благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.