Как отразить в учете безвозмездно полученные образцы товаров? (Л. Кизина, 20 июля 2020 г.)

Как отразить в учете безвозмездно полученные образцы товаров?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 20 июля 2020 г.)

Организация получила образцы продукции (авиа доставка) из России и Европы. Данные образцы будут переданы покупателям в целях ознакомления с продукцией. Как поставить на баланс данные образцы? Как перекрыть сумму задолженности поставщику? Как оформить передачу покупателю? Как списать сумму задолженности от покупателя?

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода (пункт 1 статьи 225 Налогового кодекса).

На основании подпункта 15 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается доход в виде безвозмездно полученного имущества без включения в них суммы НДС и акциза.

В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями ЗРК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи (пункт 5 статьи 192 Налогового кодекса).