Какие налоговые обязательства в части НДС и КПН могут возникнуть при продаже автомобиля? (Г. Шахворостова, 7 ноября 2016 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В ЧАСТИ НДС И КПН МОГУТ ВОЗНИКНУТЬ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ?

Компания, резидент РК импортировала из России легковой автомобиль в качестве основного средства. Был уплачен НДС за импорт. Позже компания приняла решение продать этот автомобиль другому юридическому лицу резиденту РК. Вопрос 1: Имеет ли право компания отнести уплаченный НДС за импорт в зачет, либо стоимость НДС должна быть учтена в стоимости автомобиля? Вопрос 2: Какие налоговые обязательства в части НДС и КПН возникнут у компании при продаже автомобиля другому юридическому лицу резиденту РК?

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.

При этом пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса предусмотрено, что налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Таким образом, уплаченный при импорте автомобиля НДС в зачет не относится в случае признания автомобиля в качестве основного средства.

В дальнейшем в случае реализации автомобиля, признанного на момент приобретения в качестве основного средства, Налоговым кодексом не предусмотрено исключение из стоимости актива суммы НДС и отнесения ее в зачет.