|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА СУВЕНИРНОЙ ПРОДУКЦИИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - НЕ РАБОТНИКАМ?
ТОО на ОУР, плательщик НДС. Руководство решило физлицам-не сотрудникам компании подарить сувенирную продукцию, стоимость выше 5 МРП. Какими налогами облагается, проводится ли реализация, и какими проводками в 1С закрыть дебиторскую задолженность? Включается ли в ф. 200 и в какой строке?
В данном случае имеет место безвозмездная передача товара физическим лицам. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса определено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются - если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Вместе с тем, подпунктом 9 статьи 115 Налогового кодекса определено, что вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Также применительно к этой ситуации на основании статьи 168 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданной сувенирной продукции физическим лицам, признается доходами этих физических лиц от налогового агента, подлежащих обложению ИПН по ставке 10 процентов, при этом сумма ИПН начисляется «сверху». Доходы физических лиц - граждан РК от налогового агента, а также суммы исчисленного ИПН подлежат отражению в налоговой отчетности по форме 200.00 - по строке 200.01.001 в составе общей суммы доходов, начисленных физическими лицам и по строке 200.00.001 в общей сумме индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет. Из изложенного следует, что при безвозмездной передаче товара не признается доход для целей исчисления КПН, стоимость безвозмездно переданного товара не относится на вычеты, при этом стоимость безвозмездно переданного товара является облагаемым оборотом по реализации, в связи с чем начисляется НДС, а также признаются доходы физических лиц от налогового агента, подлежащие обложению ИПН. По вопросу о закрытии дебиторской задолженности. В финансовом учете дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход, следовательно, при безвозмездной передаче не признается дебиторская задолженность и соответственно доход, в связи с чем, при безвозмездной передаче товара проводки по дебиторской задолженности, и связанного с ним дохода не формируются.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |