Как рассчитать НДС к уплате при применении льготы для сельхозпроизводителей? (Г. Умрихина, 14 октября 2022 г.)

Как рассчитать НДС к уплате при применении льготы для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 14 октября 2022 г.)

Как рассчитать НДС к уплате, применяя льготу 70% для сельхозпроизводителей?

1. Допустим, сумма реализации 280 млн. тенге, НДС. К начислению выходит 30 млн. тенге. НДС, который компания может взять в зачет по ЭСФ, - 10 млн. тенге.На лицевом счете накопленный зачетный НДС 10 млн. тенге. Расчет: (30 - 10 - 10) = (10 × 30%) = 3 млн. тенге к оплате или 10 × 70% ( льгота применяемая) правильный расчет? Или 30 × 30% (льгота) = 9 млн. тенге, 10 + 10 = 20 млн. тенге (зачетный) - 9 млн. тенге (к начислению) = 11 млн. тенге зачетного останется на лицевом счете)?

2. Или допустим, НДС к начислению вышел 30 млн. тенге. НДС, который компания может взять в зачет 10 млн. тенге. На лицевом счете 45 млн. тенге. Расчет: 30 - 10 - 45 = (-25), к оплате ноль?

3. А если НДС к начислению вышел 30 млн. тенге, зачетного НДС нет, накопленного НДС на лицевом счете нет. Расчет: 30 × 30% = 9 млн. тенге к оплате?

Как применять льготу 70%, как ее рассчитать, в какие строки в ФНО 300.00 прописывать сумму льготы? Или надо рассчитывать льготу по НДС по формуле, приведенной в статье 411 Налогового кодекса?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.

Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.

В Декларации по НДС (Форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.