Как рассчитать КПН за нерезидента, если он не предоставил сертификат резидентства? (Т. Ларина, 17 марта 2023 г.)

Как рассчитать КПН за нерезидента, если он не предоставил сертификат резидентства?

(Т. Ларина, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету, CAP, DipIFR, 17 марта 2023 г.)

ТОО «А», занимающееся транспортно-экспедиторской деятельностью обратилось за услугами по международной авиаперевозке к компании-нерезиденту «В» (резидент ОАЭ, Дубаи).

Стоимость услуги составляет 40 000 долларов.

Компания «В» отказывается предоставлять апостилированный сертификат резидентства, утверждая что перевозка совершается до границы (до аэропорта) и поэтому сертификат для применения освобождения от уплаты КПН за нерезидента не требуется.

Чтобы компания «А» смогла применить освобождение от уплаты КПН за нерезидента, требуется ли сертификат резидентства апостилированный?

Без предоставления сертификата резидентства, какую сумму КПН за нерезидента нужно уплатить, и чей за счет: из собственных средств или средств  нерезидента, уменьшив тем самым сумму выплаты ему за услуги? Какие при этом нужно сделать проводки в 1С?

Международные авиаперевозки - доставка пассажиров и/или грузов воздушным путем из одной страны в другую, которая выполняется согласно определенным нормам и правилам.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Подпунктом 17 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания услуг по международной перевозке.

В целях раздела 19 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Доставка товара нерезидентом относится к услугам международной перевозки.

Доходы юридического лица-нерезидента от оказания услуг по международной перевозке облагаются КПН у источника выплаты по ставке 5% на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса.