Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 марта 2022 года на вопрос от 17 марта 2022 года № 731538 (dialog.egov.kz) «О применении сниженной ставки налогообложения к доходам юридического лица-нерезидента в виде дивидендов в рамках Конвенции об избежании двойного налогообложения»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 марта 2022 года на вопрос от 17 марта 2022 года № 731538 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу разъяснить следующий вопрос по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса к дивидендам в том числе относится доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Применяются ли к указанному виду дохода юридического лица-нерезидента сниженные ставки Корпоративного подоходного налога, предусмотренные по дивидендам в Конвенциях об избежании двойного налогообложения, заключенных Республикой Казахстан при наличии сертификатов резидентства, легализованных должным образом.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 667 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 г. № 120-VI если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;

2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.