Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг нерезидентом по проведению бизнес-семинаров на территории РК? (Т. Иванова, 19 января 2023 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг нерезидентом по проведению бизнес-семинаров на территории РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 19 января 2023 г.)

ТОО проводит бизнес-семинары для ТОО и ИП, для проведения которых приглашает спикеров-нерезидентов Казахстана. По условиям договоров ТОО не только оплачивает гонорар спикера, но и оплачивает ему авиабилеты и проживание в гостинице.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при оплате расходов за услуги спикеров-нерезидентов или эти суммы не подлежат налогообложению так как договор оформлен не с физическим лицом-нерезидентом, а с юридическим лицом-нерезидентом?

Из вопроса следует, что ТОО для проведения бизнес-семинаров для ТОО и ИП (резидентов РК) на территории РК заключает договор с юридическим лицом-нерезидентом. Для проведения семинара работник нерезидента (спикер) приезжает на территорию РК. По условиям договора в общую сумму оказываемых услуг включается также оплата за проездные билеты и проживание в гостинице.

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса:

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан от оказания услуг по проведению бизнес-семинара на территории РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20% (подпункт 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Таким образом у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20% и представлению формы 101.04.

Порядок и сроки перечисления КПН регламентируются статьей 647 Налогового кодекса. Сроки представления формы 101.04 указаны в статье 648 Налогового кодекса.