Будут ли распространяться положения статьи 157 Налогового кодекса при заключении договора с физическим лицом? (И. Чарлина, 4 июня 2015 г.)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

БУДУТ ЛИ РАСПРОСТРАНЯТЬСЯ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ 157 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ?

Компания хочет заключить агентский договор с физическим лицом (продал товар, получил свои 10%). Нет ли никаких ограничений по Налоговому кодексу? Смущает статья 157 - 12 МЗП за год?

Нормативная база. В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается.

В соответствии с пунктом 2-1 статьи 27 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством РК:

1) облагаемых у источника выплаты;

2) имущественного дохода;

3) прочих доходов.

Доходы физического лица по договорам ГПХ являются доходом физического лица от налогового агента, облагаемым у источника выплаты по ставке 10%.

При этом Законом не установлены ограничения по предельной сумме доходов физического лица, которые могут устанавливаться условиями договоров ГПХ.

Соответственно физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве ИП и заключать договора ГПХ без ограничения по сумме, если такое физическое лицо не использует труд работников на постоянной основе, так как налоговые обязательства в данном случае (договора ГПХ) по исчислению и уплате ИПН исполняются налоговым агентом (юридическим лицом).

Вывод: в данном случае он получает доход, облагаемый у источника выплаты, то есть ИПН за него платит компания, и соответственно он может не регистрироваться в качестве ИП. Статья 157 налогового кодекса относится к тем физическим лицам, которые например, получают доход от сдачи в аренду имущества другому физическому лицу, и соответственно никто за них не оплачивает ИПН.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.