Объект для расчета налога на добычу полезных ископаемых: масса в тоннах сырой нефти брутто или нетто (Г. Канашева, 30 апреля 2020 г.)

Г. Канашева,

САР, ДипИФР, консультант и специалист-практик в недропользовании

ОБЪЕКТ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ:

МАССА В ТОННАХ СЫРОЙ НЕФТИ БРУТТО ИЛИ НЕТТО

При добыче полезных ископаемых одним из основных налогов является налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Далее речь пойдет об углеводороде. Но на практике часто встречается разный подход расчета налога на углеводород, так как имеет место два подхода применяемых самим налогоплательщиком: масса брутто и масса нетто.

Почему речь идет о массе: добытый объем в метрах кубических (м³) далее переводится в тонны, что и есть масса. То есть объем измеряется в м³, а масса - в тоннах.

Расчет производится на основе данных технического департамента, которые используются в основе налогового регистра. Технический департамент отчитывается по добыче в Информационно-аналитический центр нефти и газа (ранее «Главное диспетчерское управление нефтяной и газовой промышленности» (ГДУ)). С целью унификации данных направляемых третьим лицам от имени недропользователя, используются цифры из данных отчетов.

Следует обратить внимание на факт расчета НДПИ: согласно положениям налогового законодательства, объектом НДПИ является физический объем добытых за налоговый период углеводородов.

Понятие «Углеводород» - определено Кодексом РК «О недрах и недропользовании», данное определение в Налоговом кодексе отсутствует. Соответственно понятие других отраслей законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Таким образом, используется понятие из Кодекса «О недрах и недропользовании»: углеводородами признаются нефть, сырой газ и природный битум.

В свою очередь нефтью признаются сырая нефть, газовый конденсат, а также углеводороды, полученные после очистки сырой нефти и обработки горючих сланцев, нефтебитуминозных пород или смолистых песков. То есть из данного определения следует, что нефть - это и сырая нефть и УВС, полученный после очистки сырой нефти.

Но в то же время, сырой нефтью признаются любые углеводороды, вне зависимости от их удельного веса, извлекаемые из недр в жидком состоянии при нормальных атмосферных температуре и давлении, в том числе образовавшиеся из сырого газа путем естественной конденсации.

Сырым газом признаются любые углеводороды, вне зависимости от их удельного веса, извлекаемые из недр в газообразном состоянии при нормальных атмосферных температурах и давлении, в том числе неочищенные природный, попутный, сланцевый газ, метан угольных пластов, а также находящиеся в их составе неуглеводородные газы.

Попутным газом признается многокомпонентная смесь углеводородов и неуглеводородных газов, находящаяся в составе нефти в растворенном состоянии в пластовых условиях и выделяющаяся из нее при снижении давления.