Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Возникает ли обязательство по КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента при приобретении у нерезидента лицензии на программное обеспечение для дальнейшей реализации?
ТОО плательщик НДС по электронным средствам связи (интернет) приобретает лицензию на программное обеспечение у нерезидента для дальнейшей перепродажи. Должно ли ТОО платить КПН за нерезидента (роялти 15%) и НДС за нерезидента, если данная лицензия приобретается только в целях дальнейшей продажи?
Комментарии. Получение лицензии на программное обеспечение по интернету в целях налогообложения рассматривается как услуга, приобретенная от нерезидента. Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - это платеж за использование или право использования программного обеспечения. Приобретение у нерезидента лицензии на программное обеспечение относится к роялти. На основании подпункта 12 пункт 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения признаются доходы в форме роялти. Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, не зарегистрированного на территории государства с льготным налогообложением в форме роялти подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов. Доходы нерезидента зарегистрированного на территории государства с льготным налогообложением в форме роялти подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно подпункту 2 статьи 194 Налогового кодекса. На основании статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04): 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|