Как необходимо исправить ЭСФ, выписанные с нарушением статьи 263 Налогового кодекса? (Ольга О, 29 июля 2016 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК НЕОБХОДИМО ИСПРАВИТЬ ЭСФ, ВЫПИСАННЫЕ С НАРУШЕНИЕМ СТАТЬИ 263 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА?

При поставке материалов поставщики выписывают ЭСФ. В ЭСФ делают следующие ошибки: не указан номер договора, номер доверенности, пункт назначения, адрес и т. п. Поставщики отказываются исправлять данные ошибки. Являются ли данные ЭСФ оформленными с нарушением налогового законодательства, по которым впоследствии могут исключить из зачета сумму НДС? При обнаружении ошибок как необходимо правильно исправить ЭСФ?

К сожалению, Административным кодексом не предусмотрена ответственность поставщика по выписанным счетам фактурам с ошибками. Имеющаяся в КОАП статья 280-1 связана с нарушением сроков или невыполнением обязательств по выписке электронных счетов-фактур в обязательном порядке.

Если счет-фактура выписан с нарушением правил его составления, то компания не сможет отнести НДС в зачет согласно статье 257 Налогового кодекса.

Однако, если Поставщик составил неправильно электронный счет-фактуру, в результате которого компания понесла материальный ущерб (доначисление суммы налога по НДС), то она имеет право требовать на основании статьи 293 Гражданского кодекса возмещения от Поставщика материального ущерба.