Какими счетами и бухгалтерскими проводками отражаются операции между головным офисом и филиалом? (А. Яновщенко, 12 января 2016 г.)

А. Яновщенко, аудитор РК, CIPA, DipIFR,

партнер по аудиту ТОО «Казахстанаудит»

КАКИМИ СЧЕТАМИ И БУХГАЛТЕРСКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ ГОЛОВНЫМ ОФИСОМ И ФИЛИАЛОМ?

Филиал продает товар в головной офис, и аналогично головной офис отпускает товар на филиал. Какие проводки нужно указать, какими документами нужно проводить в 1С касательно филиала?

Комментарии. В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Гражданского кодекса филиалы не являются юридическими лицами, бухгалтерский учет филиалов и прочих структурных подразделений предусматривает особые счета бухгалтерского учета, на которых отражаются взаиморасчеты с головным офисом. При поступлении от головного офиса активов, филиалы и прочие структурные подразделения отражают поступление активов в корреспонденции со счетом 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям» с субконто по головному офису, других филиалов и структурных подразделений. Данная кредиторская задолженность в учете филиалов и структурных подразделений увеличивается за счет:

- дополнительных поступлений активов;

- передачи головному офису прибыли от осуществления хозяйственной деятельности;

и уменьшается за счет:

- возврата ранее полученных активов;

- перечисления в головной офис денежных средств, полученных от покупателей;

- передачи головному офису убытков от осуществления хозяйственной деятельности.

В бухгалтерском учете головного офиса переданные первоначально активы филиалам и структурным подразделениям отражаются на счете 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений» с субконто по каждому филиалу и другого структурного подразделения. Изменения данного счета дебиторской задолженности производится по тем же основаниям, что и кредиторская задолженность головному офису в бухгалтерском учете филиалов, только с обратным знаком.