Как исчисляются социальные отчисления с дохода работника и как учитываются при расчете социального налога к уплате? (А. Калденбергер, 18 августа 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ИСЧИСЛЯЮТСЯ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ С ДОХОДА РАБОТНИКА И КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ РАСЧЕТЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА К УПЛАТЕ?

В компании работает сотрудник в ИП СНР на УД, с окладом 300 тыс. тенге. Как начислять с/о, так как есть ограничение по соцотчислениям не более 10 МЗП? В данном случае его ЗП превышает 10 682 тг. Куда в данном случае будет уходить разница 13500 - 10682 = 2818? В ТОО разница прибавляется к соцналогу. В данном случае ИП упрощенка и СН идет на уменьшение. Все правильно?

Да, действительно в этом случае социальные отчисления будут исчисляться от 10-кратного размера МЗП на основании пункта 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании». Ежемесячная сумма социальных отчислений, подлежащая уплате за работника ИП, составляет 10 682 тенге (21 364 × 10 х 5%). Сумма в размере 13 500 (300 000 - 30 000 (ОПВ) × 5%) в данном случае не исчисляется, поэтому никакая разница в сумме 2 818 тенге не определяется, этот расчет совершенно не нужен.

Согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса социальный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Далее, в соответствии с подпунктом 9 пункта 10 Правил составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), по строке 910.00.009 указана сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разница между исчисленной суммой социального налога и суммой исчисленных социальных отчислений за ИП и за наемных работников.

То есть ИП при расчете социального налога к уплате, уменьшает сумму исчисленного социального налога на сумму исчисленных социальных отчислений за себя и наемных работников. В данном случае, сумма в размере 10 682 тенге пойдет на уменьшение исчисленного социального налога.

Пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса установлено, что при превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Также согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

То есть, если, к примеру, сумма исчисленного социального налога за отчетный период составит 30 000 тенге (условно), а сумма исчисленных социальных отчислений за ИП 45 000 тенге (условно), то в этом случае, сумма социального налога к уплате составит 0 тенге, а сумма социальных отчислений к уплате за ИП - 30 000 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.