Должен ли гражданин РФ, работающий в Казахстане, сдавать форму 240.00 при получении доходов в РФ? (Т. Иванова, налоговый консультант, 17 апреля 2024 г.)

Должен ли гражданин РФ, работающий в Казахстане, сдавать форму 240.00 при получении доходов в РФ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 17 апреля 2024 г.)

Сотрудник ТОО - резидент России, имеет РВП, находится в Казахстане 1 год и ежемесячно получает заработную плату. ТОО удерживает ИПН 10% с доходов работника.

В 2023 году с 1 по 3 месяц сотрудник работал на территории России и получал заработную плату, с которой удерживался НДФЛ 13%.

Нужно ли физлицу резиденту России подавать форму 240.00 за 2023 год по доходам, полученным в России?

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом РК признается физлицо:

- постоянно пребывающее в РК;

- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Физлицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).

Так как физлицо-нерезидент пребывало в РК более 183 дней, то для целей налогообложения оно признается резидентом РК и порядок налогообложения его доходов будет осуществляться как для резидентов РК.

Согласно статье 321 Налогового кодекса, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе:

- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;

- имущественный доход;

- другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) статьи 321 Налогового кодекса полученные от налогового агента или из источников за пределами РК.

Статьей 338 Налогового кодекса, установлено, что другими доходами из источников за пределами РК признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1)-16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в РК независимо от места выплаты.

Согласно подпунктам 1), 2) пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляется физлицом самостоятельно:

- по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

- по доходам, указанным в подпунктах 13-18 статьи 321 Налогового кодекса.