Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение? (Т. Иванова, 31 мая 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 31 мая 2019 г.)

Нерезидент - юридическое лицо Российской Федерации планирует осуществление предпринимательской деятельности на территории РК, а именно реализацию товара в РК, а также встать на учет по НДС. Согласно законодательству РК нерезидент-юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории РК обязан:

1. Зарегистрироваться как постоянное учреждение без открытия филиала, представительства.

2. Открыть филиала

3. Открыть представительство, с указанием в положении о представительстве о том, что представительство имеет право вести коммерческую деятельность.

Какие налоговые обязательства возникают в данных случаях? Во всех ли случаях возможно брать затраты, связанные с реализацией на вычеты при определении налогооблагаемого дохода? Если открывать филиал или представительство, то в накладной на отпуск товара на сторону и ЭСФ, в качестве поставщика товара кого корректно указывать: головное предприятие или филиал (представительство)?

Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из мест деятельности, указанное в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности.

Юридическое лицо нерезидент имеет право осуществить регистрацию постоянного учреждения на территории РК двумя способами:

- учетная регистрация филиала или представительства юридического лица нерезидента в органах юстиции;

- регистрация постоянного учреждения юридического лица - нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах без открытия филиала, представительства.

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений.

Порядок регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств регламентирован Законом РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».

Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика регулируются статьей 76 Налогового кодекса.