Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при получении беспроцентного займа от учредителя? (А. Гридин, 24 февраля 2016 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ПОЛУЧЕНИИ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ?

Учредитель ТОО (субъект малого бизнеса, НСФО, налоговый режим- упрощенная декларация) предоставил беспроцентный заем на сумму 700 000 тенге в 2013г. Имеет ли право ТОО брать данный заем? Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, если заем предоставлен на один год, на три года?

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Таким образом, запрет на привлечение денег в виде займа (без соответствующей лицензии) распространяется только на случае, когда деньги привлекаются в качестве предпринимательской деятельности, т.е. для осуществления деятельности по предоставлению кредитов (займов) и т.д.

В связи с чем, в рассматриваемой ситуации физическое лицо (учредитель) вправе предоставить займ юридическому лицу (ТОО).

Пунктом 2 статьи 13 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определено, что доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

На основании выше изложенного, в случае, если заем предоставляется на условиях возвратности, то сумма займа не будет признаваться доходом лица его получившего (т.к. ее необходимо возвращать) и, соответственно, выдача (получение) суммы займа не несет налоговых обязательств.