В какой строке формы 100.00 отражаются остатки ТМЗ на дату смены режима налогообложения? (Г. Умрихина, 1 февраля 2022 г.)

В какой строке формы 100.00 отражаются остатки ТМЗ на дату смены режима налогообложения?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 февраля 2022 г.)

Организация приобрела товар, на момент покупки работала по упрощенному режиму. В данный момент перешла на общеустановленный режим.

Как в декларации формы 100.00 указать наличие остатков ТМЦ, по факту, что осталось на дату смены режима?

Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 14.05.2020 года на вопрос от 24.04.2020 года № 612216:

«В соответствии с пунктом 5 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей.

Пунктом 5 статьи 314 Налогового кодекса установлено, что, если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в СНР для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в СНР для субъектов малого бизнеса.