Как отразить потери, понесенные в связи с ЧП, в налоговом учете? (Д. Пак, 26 января 2022 г.)

Как отразить потери, понесенные в связи с ЧП, в налоговом учете?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 26 января 2022 г.)

В связи с недавними событиями многие организации понесли крупные потери. Около 70% товара было украдено, а вся офисная мебель, периферия, ноутбуки, кассы и другое имущество, которые числились на балансе предприятия, не подлежат восстановлению.

Как отразить вышеперечисленные потери в налоговом учете? Должны ли украденный товар и испорченные ОС списать на не вычитаемые расходы при расчете КПН и скорректировать зачетный НДС? Или есть послабления для таких, независящих от нас, случаев?

Статья 243 Налогового кодекса определяет вычеты по отдельным видам расходов.

Пунктом 3 данной статьи установлено, что расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая, по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

Для целей настоящего раздела:

- порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;

- под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Вывод:

Из изложенного определяется, что расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с их утратой, порчей, подлежат вычету, если получены суммы компенсации ущерба от лица, нанесшего ущерб либо при получении страховой выплаты, в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

Отсюда следует, что если товары не были застрахованы, то расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров в связи с их утратой, порчей, вычету не подлежат.

Возможно для целей поддержания субъектов МСБ, пострадавших в период ЧП Правительством РК будут приняты решения по снижению налоговой нагрузки, на данный момент о таких решениях нам не известно.

Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса.