Какой порядок исчисления КПН с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в РК? (Т. Иванова, 31 октября 2022 г.)

Какой порядок исчисления КПН с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 31 октября 2022 г.)

Филиал Акционерного общества в Республике Казахстан, нерезидент, головная организация АО находится в РФ. Как рассчитывается КПН и как заполняется ФНО 100.00 для филиала?

Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из мест деятельности, указанное в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности.

Согласно статье 220 Налогового кодекса филиал иностранной компании, осуществляющей деятельность на территории РК, образует постоянное учреждение нерезидента.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.

Филиалы и представительства нерезидента уплачивают в РК все налоги и другие обязательные платежи в бюджет, по которым у них возникают обязательства, они также могут применять положения налоговых Конвенций об избежании двойного налогообложения.

Согласно статье 651 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 653 Налогового кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями данной статьи и статей 224-293, 299-315 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 651 Налогового кодекса совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса;

2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1 части первой данного пункта;

3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал;

4) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан.