Как отразить в учете возврат ранее списанного сомнительного требования? (Г. Умрихина, 3 февраля 2022 г.)

Как отразить в учете возврат ранее списанного сомнительного требования?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 февраля 2022 г.)

В 2018 году была списана дебиторская задолженность, по которой срок 3 года. В 2021 году Дебитор «объявился», было решено сделать соглашение о взаимозачете с другой организацией. Как восстановить списанную дебиторскую задолженность, какими проводками и как отразить в форме 100.00?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований, относятся к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам.

Таким образом, сумма сомнительной дебиторской задолженности, списанная и признанная вычетами в 2018 году, в 2021 году, согласно соглашению о взаимозачете, должна быть признана доходом в виде компенсации по ранее произведенным вычетам (датой соглашения о взаимозачете). И она будет отражена в Декларации по КПН (форма 100.00) за 2021 год в сумме по строке 100.00.009 «Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам».

При этом согласно пункту 3 статьи 384 Налогового кодекса в случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 статьи 384 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата, с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации.