Какая сумма является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество? (Г. Умрихина, 7 февраля 2024 г.)

Какая сумма является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 февраля 2024 г.)

Какую ставку налога должна применять частная школа при уплате налога на имущество?

Как рассчитать налог на имущество?

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности: оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.

Налог на имущество

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 517 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.

Налоговой базой по объектам налогообложения налогом на имущество является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 520 Налогового кодекса).

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным (пункт 3 статьи 520 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 521 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе.

Согласно пункту 3 статьи 521 Налогового кодекса исчисляют налог на имущество по ставке 0,1% к налоговой базе юридические лица, определенные статьей 289 Налогового кодекса, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса.

Таким образом, если частная школа относится к одному из вышеперечисленных пунктов и использует свое имущество (здания и сооружения) только для осуществления деятельности, предусмотренной пунктом 3 статьи 521 Налогового кодекса, то частная школа вправе применить ставку 0,1% при исчислении налога на имущество.