Как учитывать роялти в налоговом и бухгалтерском учете полученные у компании нерезидента? (И. Обуховская, 12 января 2016 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

КАК УЧИТЫВАТЬ РОЯЛТИ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОЛУЧЕННЫЕ У КОМПАНИИ НЕРЕЗИДЕНТА?

Организация заключает договор с нерезидентами. В договоре прописывается роялти. Как учитывать в бухгалтерском учете и в налоговом учете?

Законодательная база. Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - это платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав.

Разъяснение специалиста. Исходя из данного определения, в целях налогообложения роялти являются услугой и отражаются на расходных счетах компании.

Так же по данному вопросу хотелось бы отметить, что на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы в форме роялти.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса определяется порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных в подпункте 6 статьи 194 Налогового кодекса РК в размере 15% (доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов), к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.

Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты определены в пунктах 1, 2 статьи 195 Налогового кодекса:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН. По рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 Налогового кодекса, в декларации по КПН, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Далее на основании статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН (ФНО 101.04), удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: