Исключаются ли из вычетов расходы на обучение работника, если он уволился раньше срока, установленного договором на обучение, и как оплатить обучение физлицу - не сотруднику? (Т. Иванова, 14 марта 2025 г.)

Исключаются ли из вычетов расходы на обучение работника, если он уволился раньше срока, установленного договором на обучение, и как оплатить обучение физлицу - не сотруднику?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 14 марта 2025 г.)

ТОО оплачивало обучение сотрудника в университете. Был составлен договор на обучение.

После получения диплома сотрудник увольняется по семейным обстоятельствам. Затраты на его обучение брали на вычеты.

1. Нужно ли убирать из вычетов затраты на обучение, если сотрудник не отработает три года после получения диплома?

2. Может ли компания оплатить обучение за границей физлица (не сотрудника) и взять эти затраты на вычет?

Первый вопрос

В соответствии с подпунктом 6) статьи 116 Трудового кодекса договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.

Согласно пункту 2 статьи 118 Трудового кодекса работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях (обучаемый):

1) непосредственно в организации (у работодателя);

2) в организациях образования, реализующих образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования;

3) в иных организациях, осуществляющих профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 118 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка, повышение и признание профессиональной квалификации работников по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законами РК, в соответствии с договорами на обучение или оказание услуг по признанию профессиональных квалификаций.

Договор обучения должен содержать:

1) указание на конкретную специальность, квалификацию, приобретаемую обучаемым, и (или) наименование курса квалификации;

2) права и обязанности работодателя и обучаемого;

3) срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;

4) порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки;

5) гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;

6) ответственность сторон.

Договор обучения может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

На основании пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса расходы компании на обучение и повышение квалификации сотрудников по специальности, связанной с деятельностью компании, в целях обложения ИПН не признаются доходом таких физлиц.

Согласно статье 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.