Передача оборудования филиалом нерезидента юрлицу, зарегистрировавшему данный филиал (И. Иванова, 18 июня 2019 г.)

Передача оборудования филиалом нерезидента юрлицу, зарегистрировавшему данный филиал
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 18 июня 2019 г.)

Филиал иностранной компании в Республике Казахстан получает от головной организации (ГО) оборудование, которое растормаживается по режиму «временный ввоз». Оборудование используется на территории РК в производственной деятельности филиала, признается в бухгалтерском учете филиала основным средством, начисляется амортизация. Через два года филиал возвращает указанное оборудование в головную организацию, оформляя при этом акт выбытия основного средства, инвойс на перемещение оборудования в ГО. По мнению бухгалтера, данная операция является не реализацией, а перемещением внутри одного юридического лица, поэтому выписывать счет-фактуру не нужно. Таможенный орган оформляет ГТД по первоначальной стоимости, объясняя это требованиями таможенного законодательства по условиям временного ввоза.

1. По какой стоимости нужно отражать выбытие основного средства в бухгалтерском учете филиала: по первоначальной или остаточной с учетом начисленной амортизации?

2. Можно ли принимать амортизацию на вычеты в налоговом учете филиала?

1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость:

1) выбывающих фиксированных активов.

Согласно МСФО (IAS) 16 признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается:

(a) при выбытии этого объекта; или

(b) когда никаких будущих экономических выгод от использования или выбытия этого объекта уже не ожидается.