Каков порядок определения резидентства по налоговым обязательствам? (Г. Шахворостова, 1 апреля 2019 г.)

Каков порядок определения резидентства по налоговым обязательствам?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 1 апреля 2019 г.)

ТОО, общеустановленный режим, зарегистрировало представительство в Великобритании. Директором представительства назначен сотрудник ТОО, гражданин РК, проживающий (временно) и работающий в Великобритании. Согласно условиям Конвенции между Казахстаном и Великобританией, сотрудник в налоговых целях признается нерезидентом для РК (пребывание в РК менее 183 дней), налоги оплачиваются в Великобритании, заработная плата установлена и выплачивается в тенге со счетов ТОО (не через представительство). Следует ли продолжать оплачивать ОПВ, социальные отчисления и ОСМС за такого сотрудника, поскольку он является гражданином РК? Как это отражать в форме 200, в каких строках? Может ли ТОО напрямую брать такие расходы на вычет, поскольку это сотрудник ТОО и заработная плата и налоги оплачиваются в UK и производятся со счетов ТОО (представительство не имеет банковского счета)?

Порядок определения резидентства по налоговым обязательствам регламентирован статьей 217 Налогового кодекса, где в подпункте 1 пункта 1 установлено, что резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

При этом пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.