|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор, СIPA
УДЕРЖИВАЕТСЯ ЛИ ИПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С СУММЫ АВАНСА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ?
С физ. лицом заключен договор ГПХ на оказание проектных услуг. По договору предусмотрена предоплата 50% в марте 2015 г. Физ лицу выплатили аванс 50%, и удержали ИПН. АВР подписали в мае 2015 г. Согл. п. 1 ст. 161 НК исчисление ИПН производится при начислении дохода. В нашем случае в мае 2015, когда подписан АВР. Но не понятно как быть с авансами. Если доход был начислен в мае, по методу начисления, то 50% предоплаты являются ли выплатой ДОХОДА? Обязано ли ТОО удерживать ИПН в момент выплаты предоплаты и потом перечислять его в НК, до подписания АВР?
Согласно пункту 1 статьи 161 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. В соответствии с пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. То есть, начисление ИПН должно производиться при начислении дохода физического лица: обычно это происходит при подписании акта оказанных услуг (выполненных работ). При выплате аванса в марте месяце также происходит начисление дохода физического лица, хотя акт оказанных услуг в марте не подписывается. Выплата аванса в марте месяце является выплатой дохода, так как физическое лицо получает деньги. Сумма аванса будет являться доходом физического лица, с которого будет исчисляться ИПН у источника выплаты. Поэтому налоговый агент обязан удерживать ИПН у источника выплаты с доходов, которые выплачиваются физическому лицу. Начисление дохода физического лица происходит в марте и в мае, когда выплачивается доход и подписывается акт оказанных услуг (выполненных работ). Налоговый агент обязан удерживать ИПН у источника выплаты и перечислять его в бюджет по выплатам физическому лицу в марте и в мае месяцах (если в мае есть выплата остатка долга физическому лицу).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |