Как рассчитать ЕЗН для крестьянских или фермерских хозяйств? (Г. Шахворостова, 13 ноября 2019 г.)

Как рассчитать ЕЗН для крестьянских или фермерских хозяйств?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик, САР, 13 ноября 2019 г.)

У ИП (КХ на упрощенке) имеется земельный участок на правах собственности - 25 га, пастбищ нет. Как рассчитать земельный налог? Каковы сроки уплаты и сроки представления отчетности? Как и где узнать кадастровый номер земельного участка?

Порядок исчисления единого земельного налога (далее - ЕЗН) при применении СНР для крестьянских или фермерских хозяйств регламентирован статьей 704 Налогового кодекса.

При этом, согласно статье 703 Налогового кодекса, объектом налогообложения для исчисления ЕЗН является оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

При отсутствии такого акта определения оценочной стоимости земельных участков оценочная стоимость земельного участка определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, городу по данным, представленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, и площади земельного участка.

Исчисление ЕЗН по пашням производится путем применения ставок, указанных в пункте 1 статьи 704 Налогового кодекса, исходя из совокупной площади земельных участков к совокупной оценочной стоимости земельных участков. При этом если совокупная площадь земельного участка не превышает 500 гектаров, то применяется ставка ЕЗН в размере 0,15% от оценочной стоимости земельного участка.

Таким образом, чтобы определить сумму ЕЗН, необходимо помимо площади земельного участка иметь данные о его оценочной стоимости.

То есть для определения суммы ЕЗН по земельному участку площадью 25 га необходимо его оценочную стоимость умножить на 0,15%. Полученный результат будет являться суммой единого земельного налога за год.

Вместе с тем следует учесть, что, согласно пункту 3 статьи 704 Налогового кодекса, местные представительные органы на основании предложений местных исполнительных органов имеют право повышать ставки единого земельного налога не более чем в десять раз на не используемые в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан земли сельскохозяйственного назначения. Поэтому для расчета ЕЗН следует применять ставки, утвержденные местными представительными органами.

Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют ЕЗН за фактический период применения специального налогового режима в налоговом периоде, в том числе в случае получения земельного участка в землепользование (приобретения в собственность) и (или) отказа от землепользования (реализации) земельного участка.

Сумма ЕЗН подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка. Поэтому если земельные участки находятся в разных районах, то сумма ЕЗН по определенному району определяется пропорционально удельному весу площади таких земельных участков к общей площади всех земельных участков.