Может ли гражданин РК, являющийся учредителем в трех ТОО, стать ИП в России, приобрести и сдавать в аренду недвижимость в России? (И. Смурыгина, 2 сентября 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

МОЖЕТ ЛИ ГРАЖДАНИН РК, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ В ТРЕХ ТОО, СТАТЬ ИП В РОССИИ, ПРИОБРЕСТИ И СДАВАТЬ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОСТЬ В РОССИИ?

Физическое лицо является учредителем трех ТОО в Республике Казахстан (ТОО не плательщики НДС) и хочет приобрести недвижимость в частную собственность для предпринимательских целей в России, в городе Москве, в связи с этим у нас несколько вопросов:

1. Может ли он приобрести и оформить на свое имя недвижимость, встать там на учет в качестве налогоплательщика, сдавать недвижимость в аренду, зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем, открыть счет в банке сдавать налоговую отчётность, платить налоги?

2. Если это возможно - отразиться ли это как то на деятельности наших предприятиях?

3. Может ли учредитель в РК быть предпринимателем в России?

4. Необходимо ли ему в данном случае сдавать какую-нибудь налоговую отчётность в Казахстане?

5. Как это отразится на предстоящем всеобщем декларировании?

На основании статьи 4 Федерального Закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», иностранные граждане пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законами РФ.

То есть, если речь идет о приобретении гражданином РК (учредителем) квартиры или дома в России, то для этих целей, никаких запретов нет, за исключением определённых закрытых территорий, на которых не разрешается приобретение как земельных участков, так и строений на них иностранным гражданам.

На основании статей 2 и 23 Гражданского кодекса РФ иностранный гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей установлена пунктом 1 статьи 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Среди документов, необходимых для представления в налоговый орган для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, для иностранного гражданина требуется копия документа, подтверждающего право иностранца временно или постоянно проживать на территории РФ:

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

Согласно пункту 1 статьи 2 вышеуказанного Закона № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», такими документами являются разрешение на временное проживание или вид на жительство. Законно находящийся в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, имеющее действительные вид на жительство, либо разрешение на временное проживание (РВП), либо иные предусмотренные федеральным законом или международным договором Российской Федерации документы, подтверждающие право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

Следовательно, только при соблюдении данного условия, то есть при получении РВП или вида на жительство, иностранный гражданин, в том числе гражданин РК может быть зарегистрирован в качестве ИП. Зарегистрировавшись в качестве ИП в России, предприниматель вправе открыть расчетный счет в банке.

Получение вида на жительство или РВП в России никак не отразится на деятельности, на налогах и ином правовом аспекте казахстанских компаний, действующих на территории Казахстана, учредителем которых является данный гражданин, так как по своей деятельности, учредитель будет выступать, как физическое лицо и, как следствие, это никак не повлияет на налогообложение компаний.

На основании статей 153 и 155 Налогового кодекса плательщиками индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса. Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица в виде доходов, облагаемых у источника выплаты и доходов, не облагаемых у источника выплаты.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 177 и подпункта 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы, к которым относятся доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса физические лица-резиденты, получившие доходы за пределами Республики Казахстан представляют Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).

Зачет иностранного налога (в случае его уплаты в иностранном государстве) осуществляется в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса. Для определения общей суммы зачета подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, с доходов, полученных из источников в этом государстве, резидент заполняет соответствующее приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу.

При этом, на основании статьи 223 Налогового кодекса, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате ИПН в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату налога. Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная налоговым органом иностранного государства.

При этом, согласно статье 189 Налогового кодекса физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, признаются резидентами РК.

Согласно статье 178 и пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса исчисление ИПН по доходам, полученным за пределами РК, в том числе от сдачи в аренду недвижимости, производится налогоплательщиком (физическим лицом) за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к облагаемой сумме соответствующего дохода, полученного за пределами РК - в России. При этом сумма исчисленного подоходного налога уменьшается на сумму налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьёй 223 Налогового кодекса (на сумму удержанного/уплаченного налога в иностранном государстве- в России).

Облагаемая сумма дохода, полученного в иностранном государстве, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьёй 156 Налогового кодекса (при их наличии), и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса (в размере 12 МЗП за год).

Уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу (не позднее 31 марта).

При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса Декларация по ИПН по форме 240.00, представляется физическими лицами, получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (прочие доходы), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Данная декларация предназначена для декларирования доходов физических лиц, налоговых вычетов, исчисления суммы ИПН. Приложения к декларации предназначены для детального отражения информации о видах и суммах доходов, об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля. Формы приложений к декларации содержат информацию по доходам, полученным из источников в иностранных государствах, в том числе по доходам, полученным в стране с льготным налогообложением, по доходам физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан и о наличии денег на таких счетах, а также по суммам уплаченного иностранного налога и зачета иностранного налога. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, от которых получены такие доходы.

Таким образом, учредитель - физическое лицо, являющийся гражданином РК, при получении доходов в России от сдачи в аренду недвижимости, а также при наличии денежных средств на расчетном счете в российском банке (банках), по итогам налогового периода (календарного года) обязан будет представить в налоговые органы по месту своего жительства Декларацию по ИПН по форме 240.00, с заполнением соответствующих приложений, и уплатить ИПН по ставке 10% (при его возникновении). При этом данная категория физических лиц-резидентов вправе зачесть уплаченный в иностранном государстве (в России) налог при наличии документов, подтверждающих факт уплаты налога за пределами РК.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.