Имеет ли право на возврат НДС при экспорте в РФ филиал иностранной компании? (К. Алпыспаева, 15 февраля 2016 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НА ВОЗВРАТ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В РФ ФИЛИАЛ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ?

Филиал Турецкой компании в Алматы (далее филиал) в октябре 2015 импортировало товары из Киргизии, оплатив и взяв в зачет НДС в сумме 20 000 000тенге. В феврале 2016 года Филиал планирует экспортировать данные товары одной поставкой в Россию по 0 ставке НДС. Филиал зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Другой

коммерческой деятельности филиал не ведет.

Вопрос:

1. Имеет ли право Филиал осуществить возврат оплаченного по импорту и взятого в зачет НДС в случае экспорта в данной ситуации?

2. Что необходимо для возврата НДС?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 276-7 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Согласно пункту 1 статьи 276-10 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС.

Согласно пункту 1 статьи 276-11 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза.

В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории РК, открытые в порядке, установленном законодательством РК.

В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных им по указанным операциям.