Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 марта 2020 года на вопрос от 10 марта 2020 года № 599516 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по КПН и НДС при выдаче юридическим лицом беспроцентного займа юридическому лицу»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 марта 2020 года на вопрос от 10 марта 2020 года № 599516 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

1. Вправе ли юридическое лицо выдать другому юридическому лицу заем без процента?

2. Какие при этом возникают налоговые обязательства для обоих сторон?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса, налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно в рассматриваемом случае, возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

При этом, порядок привлечения денежных средств в виде займов регулируется Национальным Банком Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Согласно пункту 1 статьи 716 Гражданского кодекса при этом договор займа заключается в форме, соответствующей правилам статей 151-152 Гражданского кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 719 Гражданского кодекса установлено, что предмет займа предоставляется в сроки, в размере и на условиях, предусмотренных договором.

Следует отметить, что пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса, предусмотрено, что гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.