ТОО оказало благотворительную помощь в виде школьных принадлежностей: как оформить в учете? (А. Жумашева, 25 августа 2020 г.)

ТОО оказало благотворительную помощь в виде школьных принадлежностей: как оформить в учете?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 25 августа 2020 г.)

ТОО в 2020 году оказало гуманитарную помощь школе в виде школьных принадлежностей для детей из малообеспеченных семей. Как правильно оформить гуманитарную помощь в бухгалтерском учете, и от каких налогов ТОО освобождается в данном случае?

В данном случае, ТОО скорее оказывает благотворительную помощь школе.

Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4 процентов от налогооблагаемого дохода: благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

На основании письма-обращения издается приказ ТОО об оказании благотворительной помощи. Если ТОО применяет общеустановленный режим налогообложения, то вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 4%.

Для подтверждения оказания благотворительной помощи необходимы следующие документы:

1) приказ налогоплательщика об оказании благотворительной помощи;

2) обращение со стороны лица, получающего помощь;

3) первичные документы (счет-фактура, накладная и т. д.) при наличии;

4) акт приема-передачи, подписанный двумя сторонами (в случае передачи активов).

Типовые формы первичной документации, в том числе по учету запасов утверждены приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». Поступление запасов оформляется приходным ордером (форма З-1), списание запасов оформляется актом на списание запасов (форма З-6).