Как отражаются в налоговом учете расходы на оплату электроэнергии за физическое лицо? (Д. Пак, 23 апреля 2015 г.)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ ЗА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО?

В ТОО есть единственный учредитель, у него в собственности была гостиница. Он продал ее другой компании, где учредителем является его брат. Однако услуги за электроэнергию учредитель не переоформил, т. к. говорит, что как физическое лицо расходы дешевле. Теперь каждый раз приходят счета-фактуры на имя учредителя, оплату за услуги производит директор и сдает авансовый отчет на оплаченную сумму. Оплаченную сумму нельзя взять на затраты, т. к. нет этого объекта. Остается только за счет прибыли. Как отразить такую ситуацию в бухучете?

В данной ситуации расходы за оплату электроэнергии на вычеты не относятся на основании статьи 115 Налогового кодекса как затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

В данной ситуации следует иметь ввиду, что оплата стоимости электроэнергии за физическое лицо рассматривается как доход физического лица от налогового агента согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса как оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц.

Доход физического лица от налогового агента в соответствии со статьей 160 Налогового кодекса является доходом, облагаемым у источника выплаты.

Отсюда следует, что налоговый агент (ТОО) обязан исчислить и уплатить ИПН при оплате за электроэнергию, при этом сумма ИПН должна быть исчислена «сверху».

Если учредитель одновременно является работником ТОО (директором), то в таком случае оплата стоимости электроэнергии рассматривается как доход работника в натуральной форме в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, с которого производится исчисление и уплата всех налогов и обязательных платежей.

Доход работника, с которого исчислены все налоги и обязательные платежи относится на вычеты по статье 110 Налогового кодекса в составе расходов работодателя по начисленным доходам работников.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.