Есть ли у ИП (СНР по УД) налоговые льготы при деятельности по выращиванию домашней птицы и реализации продукции (яиц)? (Г. Шахворостова, 5 марта 2025 г.)

Есть ли у ИП на СНР по УД налоговые льготы при деятельности по выращиванию домашней птицы и реализации продукции (яиц)?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 5 марта 2025 г.)

ИП на СНР по упрощенной декларации разводит домашнюю птицу и реализует яйца домашних кур.

Имеет ли такой ИП налоговые льготы?

В информации к вопросу отмечено, что ИП применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (далее - СНР по УД).

При этом следует отметить, что в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации уже предусматривает применение льготной ставки в размере 3% к объекту налогообложения, определяемому как доход, полученный за налоговый период.

Учитывая, что для применения СНР по УД статьей 683 Налогового кодекса установлены определенные условия применения, в том числе по ограничению применения отдельных видов деятельности, соответственно, при данном режиме не предусмотрены отдельные льготные положения для такого вида деятельности, как выращивание домашней птицы и реализации яиц.

То есть, ИП при осуществлении такой деятельности с применением СНР по УД исполняет налоговые обязательства на общих основаниях, предусмотренных для такого режима параграфом 3 главы 77 Налогового кодекса.

Вместе с тем, следует отметить, что для такого вида деятельности (выращивание домашней птицы и реализации яиц) предусмотрены более выгодные льготные налоговые условия при применении специального налогового режима для крестьянских и фермерских хозяйств (на основе уплаты единого земельного налога), установленного параграфом 2 главы 78 Налогового кодекса.

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее - СНР для КФХ) вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не состоящие на регистрационном учете по НДС и имеющие на территории РК земельные участки на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

СНР для КФХ предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность КФХ по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Объектом налогообложения по данному режиму является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Исчисление единого земельного налога (далее - ЕЗН) производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5%.