Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Имеет ли право ТОО применить сертификат резидентства за 2020 год, выписанный в январе 2021 года?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 1 февраля 2021 г.)
ТОО ОУР, в 2020 году нерезидентом были начислены проценты за использование займа. Государство Эстония, есть Конвенция, согласно которой можно применить льготу при выплате КПН у источника выплаты 10%. Нерезидент дает сертификат резидента за 2020 год, который получен 12 января 2021 года в электронном варианте. Возможно ли его применить? Не откажет ли налоговый орган в его применении из-за того, что они его получили в январе 2021 года?
Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:
1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;
2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.
В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
В соответствии с пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;