Верно ли отражена в расчете сумма авансовых платежей по КПН после сдачи декларации за 2016 год? (В. Зубку, 13 мая 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ВЕРНО ЛИ ОТРАЖЕНА В РАСЧЕТЕ СУММА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КПН ПОСЛЕ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2016 ГОД?

ТОО за 2015 год исчислил КПН в размере 22 593 510 тенге ф.101.01 авансовый платеж по КПН до сдачи декларации за 2016 год исчислил в размере 5 648 378 тенге в форме 101.02, авансовый платеж за период после сдачи декларации занизил КПН на 11 423 228 тенге. Представили декларацию на сумму 5 521 901 тенге. Это отразилось в связи с кризисом и уменьшением продаж т.е сокращением доходов. Правильно ли поступило предприятие и чем это можно обосновать в Комитете гос. доходов, так как это исказило налоговую отчетность по форме 101.02

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 141 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в течение текущего налогового периода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

На основании подпункта 2 пункта 2 этой же статьи не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Комментарии. То есть если за 2014 год совокупный годовой доход Компании с учетом корректировок не превышает сумму 601 900 000 тенге (325 000 × 1 852), то обязательство по представлению авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за 2016 год не возникает.

Положения Налогового кодекса. Если же у Компании возникает обязательство по исчислению авансовых платежей по КПН в 2016 году, то в соответствии с пунктом 3 статьи 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная (начисленная) в соответствии с пунктами 4 и 4-1 настоящей статьи, уплачивается равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода в сроки, установленные пунктом 2 статьи 142 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.