Какие обязательства возникают у компании, если она осуществляет денежную выплату бывшему работнику? (Д. Пак, 2 февраля 2024 г.)

Какие обязательства возникают у компании, если она осуществляет денежную выплату бывшему работнику?

(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 2 февраля 2024 г.)

Работник был уволен в начале сентября 2023 года.

Спустя два месяца, в конце ноября 2023 года компания решает выплатить вознаграждение за индивидуальные результаты труда.

Так как физлицо уже не является работником компании, данный вид дохода признан доходом физического лица.

Какие виды налогов и отчислений необходимо перечислять и уплачивать с дохода физического лица?

ИПН

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса работником определяется, в том числе физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса установлено, что плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Согласно подпункту 5 статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Вывод

Из вышеизложенного следует, что в данной ситуации денежная выплата уволенному работнику определяется доходом физического лица от налогового агента в виде безвозмездно полученного имущества, с которого производится исчисление, удержание и уплата ИПН по ставке 10 процентов.

Социальный налог

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 22, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Вывод

Из вышеизложенного следует, что денежная выплата уволенному работнику не определяется объектом налогообложения социальным налогом.

ОПВ

Правила исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд утверждены постановлением Правительства РК от 3 июля 2023 года № 540 (далее - Правила).