В каком периоде отнести на вычеты по КПН расходы по услугам, если даты получения и подписания ЭАВР разные? (Т. Иванова, 9 августа 2023 г.)

В каком периоде отнести на вычеты по КПН расходы по услугам, если даты получения и подписания ЭАВР разные?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 9 августа 2023 г.)

ТОО получило ЭАВР 30 декабря 2022 года, подтвердило его 5 января 2023 года.

В каком отчетном налоговом периоде ТОО может взять на вычеты по КПН услуги, полученные по ЭАВР?

Согласно статье 7 Закона РК от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» электронный документ, соответствующий требованиям данного Закона и удостоверенный посредством электронной цифровой подписи лица, имеющего полномочия на его подписание, равнозначен подписанному документу на бумажном носителе. Электронный документ считается отправленным с момента его передачи через сети телекоммуникаций.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 190 Налогового кодекса учетная документация включает в себя:

- бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года №234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;

- стандартный файл проверки - для лиц, добровольно представляющих данный файл;

- первичные учетные документы - для лиц, указанных в пункте 4 данной статьи;

- налоговые формы;

- налоговую учетную политику;

- иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

В целях данного пункта бухгалтерская документация или первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией.

Согласно статье 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.