Как отражается продажа основного средства и является ли списание основного средства в связи с его реализацией основанием для корректировки сумм НДС, относимого в зачет? (Д. Пак, 22 декабря 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ ПРОДАЖА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА И ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ СПИСАНИЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В СВЯЗИ С ЕГО РЕАЛИЗАЦИЕЙ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ КОРРЕКТИРОВКИ СУММ НДС, ОТНОСИМОГО В ЗАЧЕТ?

Компания планирует продать основное средство, купленное в 2013 году. На момент продажи данное основное средство имеет остаточную стоимость. Возникает ли у компании в данном случае возврат НДС при списании в учете, т.к. есть остаточная стоимость? Какими проводками оформляется в данном случае списание? Продает компания данное ОС с НДС.

В отношении корректировки сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса.

Пунктом 1 данной статьи определены следующие основания для корректировки сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет:

1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;

4) - 6) исключены в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV;

7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

Из изложенного следует, что реализация основного средства не является основанием для корректировки сумм налога на добавленную стоимость из зачета.

В бухгалтерском учете выбытие (списание) основных средств в связи с их реализацией отражается следующими проводками:

1. Списание основного средства при его выбытии:

- на балансовую стоимость Дебет сч. 7410 Кредит сч. 2410

- на сумму накопленной амортизации Дебет сч. 2420 Кредит сч. 2410

2. Признание дебиторской задолженности покупателей

Дебет сч. 1210 Кредит сч. 6210

3. Начисление НДС при реализации основного средства

Дебет сч. 1210 Кредит сч. 3130

При выбытии основного средства оформляется Акт приемки-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1 и Акт на выбытие (списание) долгосрочных активов по форме ДА-3 согласно приложениям 16 и 18 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

При реализации основного средства также должен быть выписан счет-фактура в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.