Как заполнить налоговый регистр к ФНО 100.00 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов»? (Г. Умрихина, 18 января 2022 г.)

Как заполнить налоговый регистр к ФНО 100.00 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов»?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 января 2022 г.)

ТОО на протяжении нескольких лет убыточное. Данные 100.00 формы: на 31.12.2018 года: убыток составил – 50 000,00 тенге (данные налоговой проверки), на 31.12.2019 года – 25 000,00 тенге, на 31.12.2020 года – 35 000,00 тенге, на 31.12.2021 года – 60 000,00 тенге. На 31.12.2022 года – ТОО планирует выйти с прибылью – 60 000,00 тенге.

Как будет выглядеть налоговый регистр (на 31.12.2021 год, и на 31.12.2022 год) по переносу убытков?

На основании пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса, убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Согласно подпункту 11 пункта 20 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00)» в строке 100.00.054 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов.

Согласно подпункту 12 пункта 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» строка 100.00.055 заполняется в случае, если в строке 100.00.053 отражено положительное значение. Определяется как разница строк 100.00.053 и 100.00.054 (100.00.053 - 100.00.054). Если строка 100.00.054 больше строки 100.00.053, в строке 100.00.055 указывается ноль.

В Декларации по КПН (форма 100.00) за 2021 год согласно предоставленной информации будет следующее отражение:

-60 000 тенге – строка 100.00.044 «Налогооблагаемый доход (убыток)»;

-60 000 тенге – строка 100.00.047 «ВСЕГО Налогооблагаемого дохода (убытка)»;

-60 000 тенге – строка 100.00.049 «ИТОГО Налогооблагаемого дохода (убытка)»;

-60 000 тенге – строка 100.00.053 «Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения»;

110 000 тенге – строка 100.00.054 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов»;

0 тенге – строка 100.00.055 «Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков».

По итогам 2021 года переносимые убытки выросли. И накопленные убытки прошлых лет (2018-2020 г. г.) с учетом убытков за 2021 год переносятся на 2022 год в сумме - 170 000 тенге = - 110 000 - 60 000.

Сумма 170 000 тенге будет указана в строке 100.00.054 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов» Декларации по КПН за 2022 год.

Пример заполнения налогового регистра к Декларации по КПН за 2021 год