Как рассчитать ИПН в ТОО на упрощенном режиме? (В. Зубку, 16 сентября 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК РАССЧИТАТЬ ИПН В ТОО НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ?

Организация является ТОО (занимается разными услугами) и до 1-июня 2015г действовала по общеустановленному режиму налогообложения. Доход в 1-м квартале составила 1 900 000,00тг. А с 1-июня переведена на СНР на основе упрощенной декларации и доход за июнь месяц составляет 1 000 000,00 тг. В данной ситуации как рассчитать налог на доход и какую сумму оплатить? По каким формам декларации, только по 910-форме на общую сумму (1 900 000+1 000 000) или за 1-квартал по другой форме?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 81 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.

На основании статьи 149 Налогового кодекса плательщики корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с настоящего Кодекса.

Комментарии. Отсюда следует, при переходе с 1 июня 2015 года с общеустановленного режима налогообложения на упрощенный режим по доходам, полученным Компанией в период с января по май включительно необходимо представить декларацию по корпоративному подоходному налогу (форму 100.00) не позднее 31 марта 2016 года.

По доходам, полученным Компанией за период с 1 июня по 30 июня следует предоставить в налоговые органы упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (форма 910.00).

В соответствии со статьей 437 Налогового кодекса упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является полугодие согласно статье 434 Налогового кодекса.

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

На основании статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

При этом согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Выводы. Таким образом, в упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса за 1 полугодие сумма дохода составит 1 000 000 тенге.

Сумма налогов, исчисленных по ставке 3%, определяемая по формуле 30 000 тенге (1 000 000 × 3%).

Далее для определения суммы ИПН и СН подлежащих уплате следует знать среднесписочную численность работников, среднемесячную заработную плату работников и сумму исчисленных социальных отчислений.

Среднесписочная численность работников в Вашем случае будет равна численности работников, которым в июне начислены доходы.

Среднемесячная заработная плата одного работника будет рассчитываться как общая сумма доходов начисленных работникам / среднесписочную численность работников.

Пример заполнения упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса за 1 полугодие 2015 года размещен на сайте

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.