В каком периоде отразить счет-фактуру от 2012 года, если оплата прошла в 2014 году? (И. Чарлина, 3 июня 2015 г.)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

В КАКОМ ПЕРИОДЕ ОТРАЗИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ОТ 2012 ГОДА, ЕСЛИ ОПЛАТА ПРОШЛА В 2014 ГОДУ?

В 2012 году одна компания оказала услуги по аренде автокрана, у нее возник спор по сумме, и этот счет-фактуру не приняли и не оплатили в 2012 году. В 2014 году компания подала в суд и выиграла. В ноябре 2014 года компания оплатила другой задолженность, штрафную санкцию, пеню за несвоевременное исполнение решения суда в бюджет. Как правильно отразить счет-фактуру в бухгалтерском учете, каким периодом, - когда была выставлена в 2012 или когда оплатила и получила решение суда на оплату данной задолженности?

Положения Налогового кодекса. Счет-фактуру нужно отразить в том периоде, когда данный счет-фактура был выставлен, т. е. в 2012 году.

Т. к. в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) определено, что операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться, в том числе адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий, а также хронологическая и своевременная регистрация операций и событий.

Также в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса, определяющей правила налогового учета установлено, что …. налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Выводы. На основании изложенного принцип начисления и хронологическая и своевременная регистрация операций и событий требуют, чтобы доходы и расходы признавались по факту их совершения, из чего следует, что счет-фактура должен быть отражен в бухгалтерском учете в 2012 года, а вот штрафные санкции, пени за несвоевременное исполнение решения суда в бюджет отражаются  в том периоде, когда подписано решение суда.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.