Как определяются суммы вычетов по расходам будущих периодов для декларации по КПН? (Г. Шахворостова, 21 февраля 2024 г.)

Как определяются суммы вычетов по расходам будущих периодов для декларации по КПН?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 21 февраля 2024 г.)

К вычету расходов будущих периодов относятся расходы, которые были оплачены и оприходованы в отчетном налоговом периоде или расходы, которые были оплачены в предыдущем налоговом периоде, а оприходованы в отчетном периоде?

Частью второй пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса определено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

При этом пунктами 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.