|
|
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РК ОТ 23.04 2015 ГОДА № 255 В ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СО И ПРАВИЛА И СРОКИ ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ОПВ, ОППВ? ИП на упрощенном режиме оплачивает каждые полгода все налоги. Работников в ИП нет. Есть еще ТОО на общеустановленном режиме, сфера - торговля, есть наемные работники. Какие изменения по ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и СО коснутся ИП и ТОО в 2015 году? Нормативная база. Правила исчисления и перечисления социальных отчислений утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683, вступили в силу с 1 января 2005 года. В соответствии с постановлением Правительства РК от 23.04.2015 г. № 255 внесены изменения в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, которые введены в действия с 1 января 2015 года. | № пп., п. | Редакция Правил до 1 января 2015 года | Редакция Правил с 1 января 2015 года после внесения изменений | | пп. 7 п. 1 | Самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход. | Самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход. | | п. 5 | Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1, 2, 3, 4, 7, 9, 10, 11, 12 пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12, 18, 24, 30, 32 пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса. ( На основании Постановления Правительства РК от 12.12.14 г. № 1310). | Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1, 2, 3, 4, 7, 9, 10, 11, 12, 31 пункта 3 статьи 155, подпунктами 12, 18, 24, 30, 32 пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса. | | п. 14 | При образовании задолженности по социальным отчислениям налоговые органы направляют плательщику уведомление о представлении в налоговый орган списков участников системы обязательного социального страхования в соответствии с пунктом 8 настоящих Правил. Плательщики в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления представляют в налоговый орган список участников системы обязательного социального страхования. | При образовании задолженности по социальным отчислениям органы государственных доходов направляют плательщику уведомление о представлении в органы государственных доходов списков участников системы обязательного социального страхования в соответствии с пунктом 8 настоящих Правил. Плательщики в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления представляют в орган государственных доходов список участников системы обязательного социального страхования. | | п. 15 | При получении от плательщиков списков участников системы обязательного социального страхования налоговый орган выставляет инкассовые распоряжения на банковские счета плательщиков с приложением указанных списков для последующего перечисления образовавшейся задолженности по социальным отчислениям в Фонд. В случае отсутствия денег на банковских счетах в национальной валюте плательщика, взыскание задолженности по обязательным социальным отчислениям производится с банковских счетов в иностранной валюте плательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в национальной валюте. | При получении от плательщиков списков участников системы обязательного социального страхования орган государственных доходов выставляет инкассовые распоряжения на банковские счета плательщиков с приложением указанных списков для последующего перечисления образовавшейся задолженности по социальным отчислениям в Фонд. В случае отсутствия денег на банковских счетах в национальной валюте плательщика, взыскание задолженности по обязательным социальным отчислениям производится с банковских счетов в иностранной валюте плательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных органами государственных доходов в национальной валюте. | | п. 16 | По истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 14 настоящих Правил, в случае непредставления плательщиком, имеющим задолженность по социальным отчислениям, списка участников системы обязательного социального страхования налоговый орган приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе плательщика. По распоряжению налоговых органов банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны приостановить все расходные операции на банковских счетах плательщиков и исполнять указания, касающиеся перечисления обязательных социальных отчислений, пенсионных взносов и налоговой задолженности, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. С момента получения плательщиком распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе все поступающие в кассу наличные деньги подлежат перечислению в Фонд. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе подлежит безусловному исполнению плательщиком. Распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам и кассе отменяются налоговым органом, вынесшим такие распоряжения, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам и кассе. | По истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 14 настоящих Правил, в случае непредставления плательщиком, имеющим задолженность по социальным отчислениям, списка участников системы обязательного социального страхования, орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе плательщика. По распоряжению органов государственных доходов банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны приостановить все расходные операции на банковских счетах плательщиков и исполнять указания, касающиеся перечисления обязательных социальных отчислений, пенсионных взносов и налоговой задолженности, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. С момента получения плательщиком распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе все поступающие в кассу наличные деньги подлежат перечислению в Фонд. Распоряжение органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе подлежит безусловному исполнению плательщиком. Распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам и кассе отменяются органом государственных доходов, вынесшим такие распоряжения, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам и кассе. | | п. 27 | Плательщик ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в налоговый орган по местонахождению расчет по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан. | Плательщик ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в орган государственных доходов по местонахождению расчет по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан. |
Вывод. Таким образом, подпунктом 7 пункта 1 Правил к самостоятельно занятому лицу добавлен профессиональный медиатор. Пункт 5 Правил добавлен подпунктом 31 пунктом 3 статьи 155 Налогового кодекса, согласно которому социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд. В пунктах 14, 15, 16, 27 «налоговый орган» заменен на «орган государственных доходов». Постановлением Правительства РК от 23.04.2015 г. № 255 внесены изменения, которые действуют с 1 января 2015 года, и в Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116. | № пп., п. | Редакция Правил до 1 января 2015 года | Редакция Правил с 1 января 2015 года после внесения изменений | | п. 2 | Юридические лица, адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели подлежат учету в качестве агентов в налоговых органах по месту своего нахождения (жительства). | Юридические лица, адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели подлежат учету в качестве агентов в органах государственных доходов по месту своего нахождения (жительства). | | п. 3 | Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. | Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. | | пп.2,3 п. 5 | 2) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, - ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипяти-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год; 3) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей - заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. | 2) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, - ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипяти-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год; 3) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей - заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. | | п.8 | Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее - банки), вносят обязательные пенсионные взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в порядке, определенном пунктом 9 Правил, в единый накопительный пенсионный фонд. | Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее - банки), вносят обязательные пенсионные взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в порядке, определенном пунктом 9 Правил, в единый накопительный пенсионный фонд. | | пп.1,2 п. 9 | 1) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; 2) индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами в свою пользу - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. | 1) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, (кроме лиц, крестьянских или фермерских хозяйств, применяющими специальный налоговый режим, субъектов малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами из доходов, выплаченных работникам, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; 2) индивидуальными предпринимателями (кроме индивидуальных предпринимателей, применяющими специальный налоговый режим крестьянских или фермерских хозяйств, субъектов малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами в свою пользу - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. | | п. 13 | Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели, перечисляя (внося в банк наличными) суммы обязательных пенсионных взносов в свою пользу, и суммы, удержанные из доходов своих работников, должны указать в платежных документах реквизиты Центра, а в прилагаемых к ним списках сведения о себе и работниках (индивидуальные идентификационные номера, фамилии, имена, отчества (при наличии), даты рождения, суммы взносов и период (месяц/месяцы, год), за который уплачиваются обязательные пенсионные взносы). | Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели, перечисляя (внося в банк наличными) суммы обязательных пенсионных взносов в свою пользу и удержанные из доходов своих работников, должны указать в платежных документах реквизиты Центра, а в прилагаемых к ним списках сведения о себе и работниках (индивидуальные идентификационные номера, фамилии, имена, отчества (при наличии), даты рождения, суммы взносов и период (месяц/месяцы, год), за который уплачиваются обязательные пенсионные взносы. | | п. 28 | Своевременно не удержанные (не начисленные) и не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов при условии фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков обязательных пенсионных взносов с начисленной пеней в размере 2,5-кратнойофициальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр). | Своевременно не удержанные (не начисленные) и не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов при условиях фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются органами государственных доходов или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков обязательных пенсионных взносов с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр). | | п.38 | При образовании задолженности по обязательным пенсионным взносам налоговые органы направляют агентам уведомление о сумме обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в Центр, для последующего перечисления в единый накопительный пенсионный фонд (далее - уведомление). | При образовании задолженности по обязательным пенсионным взносам органы государственных доходов направляют агентам уведомление о сумме обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в Центр, для последующего перечисления в единый накопительный пенсионный фонд (далее - уведомление). | | пп. 2 п. 39 | 2) электронным способом - с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение. Данный способ распространяется на агента, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном статьей 572 Налогового кодекса. | 2) электронным способом - с даты доставки уведомления органом государственных доходов в веб-приложение. Данный способ распространяется на агента, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика, в порядке, установленном статьей 572 Налогового кодекса. | | п. 40 | Агенты в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления представляют в налоговый орган списки вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность, в порядке, установленном пунктом 13 настоящих Правил. | Агенты в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления представляют в орган государственных доходов списки вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность, в порядке, установленном пунктом 13 настоящих Правил. | | п. 41 | Взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам, с банковских счетов агентов производится на основании инкассового распоряжения налогового органа с приложением списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам. | Взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам с банковских счетов агентов производится на основании инкассового распоряжения органа государственных доходов с приложением списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам. | | п. 42 | При получении от агентов списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, налоговый орган выставляет инкассовые распоряжения на банковский счет (счета) агента с указанием бенефициара - Центра. В случае отсутствия денег на банковском счете в национальной валюте агента взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам, производится с банковских счетов в иностранной валюте агента на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в национальной валюте. | При получении от агентов списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, орган государственных доходов выставляет инкассовые распоряжения на банковский счет (счета) агента с указанием бенефициара - Центра. В случае отсутствия денег на банковском счете в национальной валюте агента, взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам производится с банковских счетов в иностранной валюте агента на основании инкассовых распоряжений, выставленных органами государственных доходов в национальной валюте. | | п. 43 | Приостановление расходных операций по банковским счетам агента производится налоговым органом в следующих случаях. | Приостановление расходных операций по банковским счетам агента производится органом государственных доходов в следующих случаях. | | п. 44 | Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам агентов выносится по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня получения банком. | Распоряжение органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам агентов выносится по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня получения банком. | | п.45 | По истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 38 настоящих Правил, налоговый орган приостанавливает расходные операции по кассе агента. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе агента выносится по форме согласно приложению 8 к Правилам. | По истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 38 настоящих Правил, орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по кассе агента. Распоряжение органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе агента выносится по форме согласно приложению 8 к настоящим Правилам. | | п. 47 | Для обеспечения контроля за перечислением агентами обязательных пенсионных взносов, уплатой пени в установленных случаях, возвратом ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов, производимых единым накопительным пенсионным фондом, Центр ежедневно, за прошедший день представляет в налоговые органы реестры поступивших, а также реестры возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов и электронные платежные поручения. 1) реестры поступивших и реестры возвращенных ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов, внесенных адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, а также индивидуальными предпринимателями, наличными деньгами в банк; 2) реестры перечисленных обязательных пенсионных взносов, удержанных из социальных выплат на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), а также в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из Государственного фонда социального страхования. Ежемесячный отчет по реестрам поступивших и реестрам возвращенных ошибочно перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов, представляется Центром в налоговые органы ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным. | Для обеспечения контроля за перечислением агентами обязательных пенсионных взносов, уплатой пени в установленных случаях, возвратом ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов, производимых единым накопительным пенсионным фондом, Центр ежедневно за прошедший день представляет в органы государственных доходов реестры поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов и электронные платежные поручения. 1) реестры поступивших, возвращенных ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов, внесенных адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, профессиональными медиаторами, а также индивидуальными предпринимателями, наличными деньгами в банк; 2) реестры перечисленных обязательных пенсионных взносов, удержанных из социальных выплат на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), а также уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из Государственного фонда социального страхования. Ежемесячный отчет по реестрам поступивших, возвращенных ошибочно перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов представляется Центром в органы государственных доходов ежемесячно, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным. |
Вывод. Как видно из сравнительной таблицы налоговый орган заменен на «орган государственных доходов». Далее в пункты 2, 3, 5, 8, 9, 13 Правил добавлен профессиональный медиатор. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 декабря 2014 года № 1310 внесены изменения в пункт 5 Правила исчисления социальных отчислений, в котором определен перечень доходов, которые не учитываются в объекте исчисления социальных отчислений. Данные изменения вступили в действие с 1 января 2015 года. То есть с января 2015 года социальные отчисления не исчисляются из экологических доплат и выплат, пострадавшим от экологического бедствия в Приаралье и от ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне, предусмотренные законодательством, в соответствии с положениями подпункта 12 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Вместе с тем внесены изменения в пункт 6 Правил по исчислению обязательных пенсионных взносов. Таким образом, с января 2015 года экологические доплаты и выплаты, такие как дополнительная оплата труда, оплата дополнительного экологического отпуска, выплаты на оздоровление не учитываются в объектах исчисления ОПВ, ИПН, СН и СО в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Далее согласно пункту 2 Правил исчисления и перечисления СО для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы. Комментарии. То есть, с размером МЗП сравнивается не сумма дохода начисленного работнику за месяц, а объект исчисления социальных отчислений за месяц, то есть объект, определенный с учетом положений пункта 5 Правил. Условный пример. Работнику начислен доход в сумме 23 000 тенге, доход больше 1 МЗП (в 2015 г. - 21 364 тг.), СО = 23 000 - 2 300 = 20 700 тенге. То есть объект исчисления социальных отчислений составляет 20 700 тенге (23 000 - 2 300), что составляет сумму, меньшую МЗП. В этом случае социальные отчисления исчисляются и уплачиваются от МЗП, то есть 23 364 × 5% = 1 068, 2 тенге. Вывод. Так как объект исчисления социальных отчислений не должен быть меньше 1 МЗП, то с 1 января 2015 года социальные отчисления за месяц за работников не могут быть меньше 1 068,2 тенге. При этом максимальная сумма социальных отчислений должна быть не больше 10 МЗП 10 682 тенге (21 364 × 10). Далее пункт 5 Правил изложен в следующей редакции «Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1, 2, 3, 4, 7, 9, 10, 11, 12, 31 пункта 3 статьи 155, подпунктами 12, 18, 24, 30, 32 пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса. В пункт 3 статьи 155 включен подпункт 31: «обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан», то есть ОППВ в 2015 году не рассматриваются как доходы работников. Вывод. Таким образом, в объект исчисления социальных отчислений не включаются все перечисленные подпункты пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, так как не рассматриваются в качестве дохода физического лица, следовательно, не могут быть объектом исчисления социальных отчислений. Далее в перечень доходов работников, которые не должны учитываться в объекте для исчисления социальных отчислений с 1 января 2015 года, включен подпункт 12 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, а именно выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне. Вывод. Таким образом, с 2015 года выплаты, предусмотренные законодательством в виде социальной защиты граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний, не должны учитываться в объекте при исчислении СО, а также при исчислении ОПВ, ИПН и СН. Что касается исчисления социальных отчислений за ИП применяющих общеустановленный режим, то индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме налогообложения, социальные отчисления в свою пользу, согласно Правилам по исчислению социальных отчислений, исчисляют и уплачивают ежемесячно от объекта исчисления, определенного на основании полученного дохода и положений пункта 5 Правил по СО, в котором изложен перечень доходов не являющимися объекта обложения СО. То есть при определении объекта исчисления социальных отчислений максимальный предел объекта исчисления в месяц составляет 10 МЗП и минимальный - 1 МЗП согласно пункту 4 Правил исчисления и перечисления СО. Вывод. Таким образом, объект исчисления СО в пользу ИП на ОУР в месяц в 2015 году не может быть меньше 21 364 тенге и больше, чем 213 640 тенге. И в случае если фактический доход у ИП на ОУР за месяц больше размера 1 МЗП и меньше 10 МЗП, объект исчисления определяется с учетом положений пункта 5 Правил, то есть из полученного дохода исключаются определенные виды доходов, например, ОПВ, экологические доплаты и выплаты. Условный пример. Доход ИП на ОУР за месяц составил 190 000 тенге. Заявленный им доход для исчисления ОПВ в свою пользу в месяц - 120 000 тенге, ОПВ в месяц - 12 000 тенге. Таким образом, объект исчисления социальных отчислений за ИП на ОУР за этот месяц составит - 178 000 тенге (190 000 - 12 000), при этом социальные отчисления к уплате за самого ИП - 8 900 тенге (178 000 × 5%). Если исчисленные социальные отчисления за ИП на ОУР при наличии наемных работников, вместе с СО за работников превысил исчисленную сумма социального налога за ИП на ОУР при наличии работников - совокупно с социальным налогом за работников, то на основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса социальный налог будет считаться равным нулю. Далее при исчислении социальных отчислений ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, как и все плательщики социальных отчислений должны соблюдать максимальный и минимальный предел объекта исчисления социальных отчислений в месяц. Объект исчисления социальных отчислений определяется от полученного за полугодие дохода за минусом ОПВ, уплачиваемых в ЕНПФ за самого ИП на СНР за налоговый период. В случае если полученный за полугодие доход превышает установленный максимальный предел 1 281 840 тенге (10 МЗП × 6 мес.), то объектом исчисления будет являться максимальный предел. При этом сроки уплаты социальных отчислений не изменились. Что касается обязательств по исчислению и перечислению обязательных профессиональных пенсионных взносов, то следует руководствоваться пунктом 2 статьи 26 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» согласно которому обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников. Если у ИП имеются профессии работников, занятых на работах с вредными условиями труда, утвержденные в перечне, то следует исчислять и перечислять ОППВ. Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
|
